مالیات املاک اجاری
چاپ مطلب

صاحبان املاک مختلف مانند دیگر شاغلان یک جامعه با کسب درآمد از ملک خود از طریق اجاره یا کسب و کار و .. موظف به پرداخت مبلغ و درصد مشخصی از سود خود به اداره مالیات هستند که به آن مالیات بر درآمد هم گفته می شود. به شخص پرداخت کننده این نوع مالیات هم مودی گفته می شود.
مالیات بر درامد املاک اجاره ای :
موجرین در پایان هر سال تا تیرماه سال بعد موظف به پر کردن فرم مالیاتی بنام اظهارنامه مالیاتی و ارائه آن به اداره مالیات هستند. و درصورت عدم پرداخت در زمان تعیین شده ، مشمول جرائم مالیاتی خواهند شد.
مبلغ مالیات بر درآمد اجاره سال 98 :
0.25 *(هزینه استهلاک و تعمییرات ملک استیجاری) — مبلغ اجار ه بها ( به شکل نقدی و غیر نقدی)
درصورتیکه صاحبخانه (موجر) خودش مستاجر باشد، مالیات بر درآمد اجاره وی از مابه تفاوت مبلغ اجاره بهای دریافتی و پرداختیش محاسبه می شود.
مراحل پرداخت مالیات بر درآمد املاک :
1. تکمیل و تسلیم فرم اظهارنامه توسط مالک (مودی) به اداره امور مالیاتی
2. بررسی اظهارنامه مالیاتی مالک
3. صدور برگه تشخیص و ابلاغ به مودی
مالیات بر اجاره ملک تجاری :
با توجه به تعریفی که برای مالیات بر درآمد ذکر شد، برای مغازه و هر نوع ملک تجاری استیجاری، مالیات بر درامد (کسب ) به عهده مستاجر و مالیات بر درامد اجاره با مالک (موجر ) میباشد.
مالیات بر درآمد ساخت و فروش مسکن در سال 98 :
بر اساس مصوبات هیئت دولت در سال 98 همه سازندگان مسکن شامل سازنده‌های حقیقی ( شخصی‌ سازها، بساز و بفروش‌ها و تعاونی‌های مسکن) و همینطور سازنده‌های حقوقی ( شرکت‌های ساختمانی و انبوه‌سازان) مکلفند از فرمول جدید ، اقدام به پرداخت مالیات بر ساخت و فروش آپارتمان‌های با پروانه‌ ساختمانی صادره از سال 95 نمایند.
در گذشته، پایه محاسبات مالیاتی درامد بر ساخت مسکن با توجه به ارزش منطقه ای املاک با مبلغی در حدود یک دهم درصد از قیمت روز هر واحد مسکونی تعیین می شد
فرمول جدید محاسبه مالیات بر درآمد ساخت و فروش :
در فرمول جدید ، مبلغ مالیات بر درآمد ساخت و فروش آپارتمانهای دارای پروانه صادر شده از ابتدای سال 95 به بعد ، در حدود 4.2 درصد از کل قیمت روز آپارتمان محاسبه میشود. که بجای ارزش منطقه ای ملک ، مبنای محاسباتی مالیات بر ساخت و فروش بر اساس میزان درامد و سود سازندگان خواهد بود.
به عنوان مثال در تهران که سازندگان آپارتمان تا پیش از این برای فروش یک واحد مسکونی با قیمت متوسط شهر و متراژ متوسط 100 مترمربع زیربنای مفید ، مبلغی در حدود 400هزار تومان، مالیات پرداخت می‌کردند، با فرمول جدید، باید حدود 17 میلیون تومان، مالیات بپردازند.
مشمولان معافیت مالیاتی املاک :
• مطابق با ماده 52 قانون مدنی ، املاک محل سکونت والدین ، اجداد ،همسر ویا فرزند و نیز محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی شود مگر اینکه با اسناد و مدارکی ثابت گردد که اجاره بها پرداخت می‌شود
• بر اساس ماده 56 از قانون مدنی ، اگر مالک ، قسمتی از محل سکونت خود را با مبلغ ماهانه تا سی هزار ریال اجاره دهد ،از پرداخت مالیات بر درامد اجاره معاف خواهد بود
• بنا بر ماده 57 این قانون ، اشخاص حقیقی بدون هیچگونه درآمد با حداکثر مبلغ یکصد و بیست و پنج هزار ریال اجاره بهای دریافتی ، از پرداخت مالیات درامد املاک و مستغلات معافند
• همچنین اگر موجر فرزند معلول یا عقب‌مانده‌ای که قادر به‌کار نباشد در تحت تکفل خود داشته باشد علاوه بر معافیت مالیاتی درامد بر اجاره املاک ، ماهانه تا ده هزار ریال از درآمد مشمول مالیات اجاری املاک آنها به‌ازاء هر یک از پرداخت مالیات معاف می‌شود.
• املاک استیجاری مشاع با اجاره بهای کمتر از پنج هزار ریال در ماه برای هر مالک ، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود. ماده 58 قانون مدنی
• املاک با زیربنای مفید حداکثر 150 مترمربع در تهران و 200 متربع در دیگرشهرها دارای معافیت مالیاتی درآمد بر اجاره هستند.


تاریخ یادداشت: 1398/04/26
کلمات کلیدی:
پرتالهای سازمان امور مالیاتی کشور

اداره کل امور مالیاتی آذربایجان شرقی
اداره کل امور مالیاتی آذربایجان غربی
اداره کل امور مالیاتی اردبیل
اداره کل امور مالیاتی اصفهان
اداره کل امور مالیاتی البرز
اداره کل امور مالیاتی ایلام
اداره کل امور مالیاتی بوشهر
اداره کل امور مالیاتی چهارمحال و بختیاری
اداره کل امور مالیاتی خراسان جنوبی
اداره کل امور مالیاتی خراسان رضوی
اداره کل امور مالیاتی خراسان شمالی
اداره کل امور مالیاتی خوزستان
اداره کل امور مالیاتی زنجان
اداره کل امور مالیاتی سمنان
اداره کل امور مالیاتی سیستان و بلوچستان
اداره کل امور مالیاتی فارس
اداره کل امور مالیاتی قزوین
اداره کل امور مالیاتی قم
اداره کل امور مالیاتی گلستان
اداره کل امور مالیاتی گیلان
اداره کل امور مالیاتی لرستان
اداره کل امور مالیاتی مازندران
اداره کل امور مالیاتی مرکزی
اداره کل امور مالیاتی هرمزگان
اداره کل امور مالیاتی همدان
اداره کل امور مالیاتی کردستان
اداره کل امور مالیاتی کرمان
اداره کل امور مالیاتی کرمانشاه
اداره کل امور مالیاتی کهکیلویه و بویر احمد
اداره کل امور مالیاتی یزد
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ایثارگران
بسیج سازمان امور مالیاتی کشور
حراست
خدمات مودیان
دادستانی انتظامی
دفتر آموزش
دفتر پژوهش
دفتر حقوقی
دفتر هیات تشخیص صلاحیت مشاوران رسمی مالیاتی
روابط عمومی سازمان امور مالیاتی کشور
مرکز فناوری اطلاعات
مزایده ها و مناقصه ها
لیست اول پایین صفحات

سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی
بیانیه حریم خصوصی
بیانیه سطح توافق خدمات سازمان
شناسنامه خدمات سازمان امور مالیاتی کشور
سامانه مالیات بر ارزش افزوده
دفتر آموزش
دفتر خدمات مودیان
لیست دوم پایین صفحات

دفتر حقوقی
هیات تشخیص صلاحیت مشاوران رسمی مالیاتی