X
دوشنبه، 01 دی 1399 | Article Rating
 

آیین نامه تبصره 3 ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم

اصلاحیه آییننامه اجرایی موضوع تبصره (3 (ماده 169 اصلاحی ق.م.م

بر اساس پیشنهاد شماره 17710/200 مورخ 04/11/1395 سازمان امور مالیاتی كشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی طی نامه شماره 213355 مورخ 11/11/1395 ،قسمت اخیر آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3 (ماده (169 (قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394 به شرح ذیل اصلاح و ابلاغ می گردد:

«نحوه ارسال فهرست معاملات توسط اشخاص موضوع این آیین نامه برای كلیه فصول سال 1395 كماكان مطابق مقررات و دستورالعمل های قبلی صادره توسط سازمان امور مالیاتی كشور خواهد بود.»

همچنین در اجرای تبصره (3 (ماده (10 (آیین نامه موصوف مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل پاییز سال 1395 تا پایان فروردین سال 1396 تمدید می گردد.

آییننامه اجرایی موضوع تبصره (3 (ماده 169 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم
فصل اول: تعاریف

ماده 1 (در این آئیننامه، اصطلاحات در معانی مشروح زیربه كار میروند:

الف) سازمان: سازمان امور مالیاتی كشور

ب) قانون: قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیههای بعدی آن

ج) اشخاص حقوقی: كلیه اشخاصی كه بهموجب قوانین و مقررات مربوط بهعنوان شخص حقوقی شناخته میشوند. دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5 (قانون مدیریت خدمات كشوری ازنظر مقررات این آییننامه شخص حقوقی محسوب میشوند.

د) صاحبان مشاغل: كلیه اشخاص حقیقی مشمول فصل چهارم باب سوم قانون.

ه) شماره اقتصادی: شماره منحصربهفردی است كه توسط سازمان امور مالیاتی كشور، حسب مورد به اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل اختصاص داده میشود.

و) سامانه ثبتنام: سامانه الكترونیكی است كه برای ثبتنام مؤدیان مالیاتی توسط سازمان ایجاد میشود.

) سامانه معاملات: سامانه الكترونیكی است كه بهمنظور انجام تكالیف مقرر توسط اشخاص مشمول برای ارسال فهرست معاملات در اجرای این آییننامه توسط سازمان ایجاد میشود.

ح) معاملات: هرگونه فعالیت اعم از تجاری و غیرتجاری است كه منجر به خرید كالا و خدمات و دارایی یا تحصیل درآمد درازای فروش كالا و دارایی یا ارائه خدمت برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون میشود.

ط) فهرست معاملات: گزارشی است حاوی اقلام اطلاعات مربوط به خریدوفروش كالا و خدمت

ی) صورتحساب: مطابق فرمهای تعریفشده در آئیننامه اجرائی ماده 95 قانون میباشد.

ك) ثبت نام: ثبت اطلاعات هویتی، مكانی و مجوزهای فعالیت مودیان در سامانه بهمنظور صدور شماره اقتصادی.

ل) مصرف كننده نهائی: شخص حقیقی است كه كالا و خدمات را متناسب با نیاز خود برای مصارف شخصی خریداری كند و از آن برای عرضه كالاها و خدمات به دیگران استفاده ننماید.

م) شناسه مشاركت مدنی: شماره شناسایی است كه توسط سازمان برای صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) كه بهصورت مشاركت مدنی اداره میشوند، تخصیص داده میشود.

ن) كارت اقتصادی: كارتی است حداقل شامل نام مؤدی و شماره اقتصادی وی كه از طرف سازمان صادر و حسب مورد در اختیار اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل قرار داده میشود.

س) شماره اختصاصی اشخاص خارجی: شماره منحصربهفردی است كه طبق مقررات موضوعه به اتباع خارجی تخصیص داده میشود.

فصل دوم: ثبتنام در نظام مالیاتی

ماده 2 (اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون مكلفاند با رعایت ضوابط و مقررات این آییننامه و به ترتیبی كه سازمان اعلان مینماید، نسبت به ثبتنام در نظام مالیاتی كشور اقدام نمایند.

تبصره- فراخوانهای قبلی ثبتنام سازمان كه تا پایان سال 1394 انجامشده است، كماكان معتبرمیباشد.

ماده 3 (صاحبان مشاغل مكلف به ثبتنام، میبایست برای هرواحد شغلی یا برای هرمحل، جداگانه در نظام مالیاتی ثبتنام نمایند.

تبصره 1 -چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این آییننامه بر اساس مجوز صادره از طرف مراجع ذیصلاح، بیش از یك محل فعالیت برای همان مجوز داشته باشند، برای تمامی این محلها فقط یك ثبتنام صورت خواهد گرفت و بنا بر اعلام مؤدی یكی از این محلها، بهعنوان محل اصلی فعالیت مشخص و سایر محلها بهعنوان شعبه منظور خواهد شد. در صورت عدم انتخاب مؤدی، تعیین محل اصلی فعالیت به تشخیص سازمان خواهد بود.

تبصره 2 -چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این آییننامه در یك محل بیش از یك فعالیت شغلی داشته باشند، مكلف به یك ثبتنام برای كلیه فعالیتهای شغلی محل مذكور میباشند.

تبصره 3 -در مورد كارگاهها و واحدهای تولیدی كه نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یك یا چند محل دیگر را اقتضاء نماید، مؤدی میتواند برای كلیه محلهای مذكور یك ثبتنام به نشانی كه بهعنوان محل اصلی فعالیت اعلام مینماید، انجام و یك فقره اظهارنامه برای كلیه درآمدهای حاصل از فعالیتهای خود تسلیم نماید. در این صورت برای مؤدی مزبور یك پرونده به نشانی كه اعلام مینماید، تشكیل میشود.

ماده 4 (مشاغلی كه بهصورت مشاركت مدنی اعم از قهری یا اختیاری اداره میشوند، بهعنوان یك مؤدی در نظام مالیاتی ثبتنام خواهند شد. صاحبان مشاغل مذكور مكلفاند در زمان ثبتنام، اطلاعات موردنیاز كلیه شركا و نسبت سهم هر شریك را اعلام نمایند.

ماده 5 (مشمولین ثبتنام مكلفاند هرگونه تغییرات ازجمله، انحلال، تعطیلی فعالیت[ دائم یا موقت (تعلیق) ]، تغییر نام، تغییر شغل، تغییرشانی، تبدیل فعالیت انفرادی به مشاركتی و یا بالعكس، تغییر شركا (اختیاری یا قهری) و یا سایر موارد را حداكثر ظرف مدت دو ماه از تاریخ انجام یاوقوع تغییرات به سازمان اعلام نمایند.

ماده 6 (سازمان موظف است پس از تكمیل فرآیند ثبتنام مؤدیان در نظام مالیاتی، برای آنها شماره اقتصادی تخصیص و كارت اقتصادی صادر نماید.

ماده 7 (صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی مشمول ثبتنام مكلفاند مادامیكه برای آنها شماره اقتصادی جدید صادر نشده است، حسب مورد از شماره ملی، شناسه ملی، شناسه مشاركت مدنی و شماره اختصاصی اشخاص خارجی استفاده نمایند.

تبصره - اشخاص حقوقی كه قبلاً در نظام مالیاتی ثبتنام كرده و شماره اقتصادی دوازدهرقمی خود را دریافت نمودهاند، میتوانند تا زمان دریافت شماره اقتصادی جدید از شماره اقتصادی مذكور در معاملات خود استفاده نمایند.

فصل سوم: نحوه صدور صورتحساب و استفاده از شماره اقتصادی

ماده 8 (اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون مكلفاند برای فروش كالا و عرضه خدمات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و خریدار را برروی صورتحسابها، قراردادها و سایراسناد مشابه درج نمایند.

تبصره– چنانچه خریدار كالا، خدمت و یا دارایی مكلف به ثبتنام در نظام مالیاتی نباشد و یا ازجمله اشخاص حقیقی مصرفكننده نهایی و یا اشخاص حقیقی موضوع ماده 81 قانون (فعالیتهای كشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبورعسل و پرورش صفحه ٣ طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات) باشد، الزامی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نخواهد بود.

فصل چهارم: تكالیف مؤدیان در خصوص ارسال فهرست معاملات

ماده 9 (اشخاص زیر مشمول ارسال فهرست معاملات میباشند:

الف) كلیه اشخاص حقوقی؛

ب) صاحبان مشاغلی كه حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده 2 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون محسوب میشوند؛

ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزشافزوده؛

تبصره – اشخاص موضوع این ماده با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی كشور وتصویب وزیرامور اقتصادی و دارایی قابلتغییر خواهند بود.

ماده 10 (اشخاص مشمول ماده 9 این آییننامه مكلفاند فهرست معاملات خود را مطابق اقلام اطلاعاتی مندرج در سامانه معاملات تهیه و ارسال نمایند. فهرست معاملات حداكثر در مقاطع سهماهه (فصلی) تهیه و تا یك ماه و نیم پس از پایان هر فصل بهصورت الكترونیكی از طریق درگاه اینترنتی سازمان برای سامانه معاملات ارسال و یا بهصورت لوح فشرده در قالب اطلاعات درخواستی سازمان به اداره امور مالیاتی ارائه شود. چنانچه انتهای سال مالی اشخاص حقوقی در خلال یكی از فصول سال شمسی باشد، این اشخاص مكلفاند برای آن فصل دو فهرست معامله تنظیم و ارسال نمایند. بهنحویكه از ابتدای فصل تا پایان سال مالی خود یك فهرست معامله و همچنین از ابتدای سال مالی تا پایان آن فصل نیزیك فهرست معاملات دیگرارسال نمایند.

تبصره 1 -سازمان میتواند تمام یا برخی از اشخاص مشمول را مكلف نمایند كه فهرست معاملات خود را به تفكیك هر صورتحساب، از طریق درگاه اینترنتی سازمان برای سامانه معاملات ارسال نمایند.

تبصره 2 -چنانچه معاملات انجامشده بهصورت ارزی صورت پذیرفته باشد، باید مبالغ ارزی، نوع ارز، نرخ برابری ارز (نرخ ارز مورد معامله) و معادل ریالی معامله انجامشده در صورتحسابها واسناد درآمدی صادره و همچنین در فهرست معاملات ارسالی، قید شود.

تبصره 3 -سازمان میتواند حسب ضرورت جهت تسهیل در ارسال فهرست معاملات و مطابق با ماهیت اطلاعات، با موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی بازه زمانی دریافت اطلاعات را افزایش و یا روش دریافت اطلاعات را تغییردهد.

ماده 11 (مشمولین ارسال فهرست معاملات در موارد خرید كالا، خدمت و یا دارایی از اشخاص حقیقی موضوع ماده 81 قانون (فعالیتهای كشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبورعسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات) و یا از اشخاصی كه مكلف به ثبتنام در نظام مالیاتی نیستند، الزامی به درج شماره اقتصادی فروشنده در فهرست معاملات ارسالی نخواهند داشت و میتوانند اینگونه خریدها را بهصورت مجموع اعلام نمایند.

ماده 12 – ارسال اطلاعات واردات و صادرات كالا و خدمات میباید با درج شماره كوتاژ اظهارنامه گمركی و كد گمرك ترخیص كننده و شماره اختصاصی اشخاص خارجی حسب مورد صورت پذیرد.

فصل پنجم: موارد عدم شمول ارسال فهرست معاملات

ماده 13 - موارد زیر مشمول ارسال فهرست معاملات نمیباشند:

  • خریدوفروش و سود و كارمزد اوراق بهادار؛
  • خریدوفروش سهام و سهم الشركه و حق تقدم سهام یا سهم الشركه؛
  • سود و كارمزد و جریمههای بانكها، صندوق تعاون، صندوقهای حمایت از توسعه بخش كشاورزی، مؤسسات اعتباری غیر بانكی مجاز و صندوقهای قرضالحسنه؛
  • سود سهام و سهم الشركه؛ 
  • حـق عـضویت اعضاء مجامع حرفهای، احزاب وانجـمنها وتشكلهای غـیردولتی دارای مـجوز از مـراجـع ذیصلاح؛
    كمكها، جوایزو هدایای بلاعوض؛
  • مبالغی كه تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (بهاستثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزشافزوده) حق ثبت، حق تمبر،
  • حقوق گمركی وموارد مشابه، به دستگاههای اجرائی پرداخت میگردد؛
  • حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم؛
  • وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان محل فعالیت و آبونمانهای پرداختی.

فصل ششم - سایر مقررات

ماده 14 -در هر صورتحساب خرید از اشخاص حقیقی تا میزان 5 %مبلغ حدنصاب معاملات كوچك موضوع تبصره یك ماده (3 ( قانون برگزاری مناقصات، الزامی به درج شماره اقتصادی فروشنده در فهرست خرید نمیباشد. خریداران، اطلاعات خریدهای مذكور را در فهرست معاملات خرید با عنوان «معاملات كمتراز 5 %حدنصاب» درج و ارسال نمایند.

ماده 15 -فرآیند ارسال و دریافت اطلاعات معاملاتی كه محرمانه میباشد، متناسب با وضعیت ارسالكننده و ماهیت اطلاعات، با هماهنگی دستگاه اجرایی ذیربط و موافقت سازمان تعیین خواهد شد.

ماده 16 -اشخاصی كه در چارچوب آئیننامه موضوع تبصره (5 (ماده 169 مكرر قانون نسبت به ارسال اطلاعات معاملات اقدام مینمایند، ارسال مجدد همان اطلاعات در راستای مندرجات این آئیننامه یا دستورالعملهای مرتبط ضرورت ندارد.

ماده 17 -در موارد ذیل شماره اقتصادی باطل میگردد:

  • فوت اشخاص حقیقی؛
  • اعلام اشخاص حقیقی مبنی بر خاتمه فعالیت اقتصادی؛
  • انحلال اشخاص حقوقی ثبتشده پس از اتمام عملیات تصفیه واعلام ختم تصفیه و سایراشخاص حقوقی پس از لغو مجوز فعالیت؛
  • صدور حكم مراجع قضایی مبنی برابطال شماره اقتصادی.

ماده 18 -عدم انجام تكالیف مقرر در این آئیننامه و دستورالعملهای مرتبط مشمول جرائم مقرر در قانون میباشد. این حكم مانع اجرای دیگر قوانین موضوعه نخواهد بود

فصل هفتم: جرائم

ماده 19 -عدم انجام هر یك از تكالیف مقرر در ماده 169 قانون مشمول جریمههای مقرر در ماده مذكور به شرح زیر میباشد. جرائم مذكور با رعایت مهلت مقرر در ماده (157 (قانون قابل مطالبه خواهد بود.

ردیف شرح تخلف نرخ جریمه مأخذ محاسبه جریمه
1 عدم صدور صورتحساب فروش كالا یا ارائه خدمت 2 % مبلغ مورد معامله
2 عدم درج شماره اقتصادی خود 2 % مبلغ مورد معامله
3 عدم درج شماره اقتصادی طرف معامله 2 % مبلغ مورد معامله
4 استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران 2 % مبلغ مورد معامله
5 ستفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود 2 % مبلغ مورد معامله
6 عدم ارائه فهرست معاملات انجامشده به سازمان طبق روشهای تعیینشده 1 % مبلغ معاملاتی كه فهرست آنها ارائه نشده است

 

تبصره - در صورت انجام تخلفات موضوع ردیفهای یك الی سه جدول فوقالذكر در هر معامله، جریمه قابلمحاسبه و مطالبه حداكثرمعادل 2 %مبلغ همان معامله خواهد بود.

این آئیننامه در اجرای تبصره 3 ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی كشور در هفت فصل و 19 ماده و 11 تبصره تصویب و مقررات آن از 1/1/1395 لازمالاجرا میباشد. نحوه ارسال فهرست معاملات توسط اشخاص موضوع این آییننامه برای فصول بهار و تابستان سال 1395 كماكان مطابق مقررات و دستورالعملهای قبلی صادره توسط سازمان امور مالیاتی كشور خواهد بود.

ثبت امتیاز
اشتراک گذاری
نظر جدید

دسته‌بندی اطلاعیه‌ها